El Servicio de Impuestos Internos (IRS) es el organismo recaudador de impuestos del gobierno federal de los Estados Unidos, responsable de la recaudación fiscal.
Las tasaciones o valuaciones son de gran importancia para las personas de nacionalidad estadounidense que tienen propiedades (bienes inmuebles) en Costa Rica todo lo anterior para pago de impuestos por las inversiones que se realizan fuera de Estados Unidos en cuanto a terreno, casas y otros
Para IRS se tienen requisitos muy específicos para las valoraciones o tasaciones para que se cumpla con sus lineamientos de orden y que veremos más adelante en este documento informativo.
En cuanto a propiedades donadas en especial cuando se desea el reclamo de deducción fiscal por donación caritativa (charitable contribution).
Requisitos de IRS, para cumplir con lineamientos y tener todo en regla de orden para aceptación, específicamente respecto a la tasación de bienes inmuebles donados:
Requisitos del IRS para la Tasación de Propiedades Donadas
Tasador o valuador calificado (“Qualified Appraiser”)
El IRS exige que la tasación sea realizada por un *tasador calificado*, que cumpla con lo siguiente:
– Profesional debidamente incorporado al Colegio Profesional respectivo.
– Educación formal y experiencia en la valuación del tipo de propiedad en cuestión.
– El tasador no puede tener relación personal con el donante ni con la organización que recibe la donación (debe ser independiente).
– Debe declarar que cumple con los requisitos del IRS como tasador calificado
Informe de Tasación Calificado (“Qualified Appraisal”)
El tasador debe preparar un informe completo de valoración que cumpla con todos los requisitos del IRS, entre ellos:
– Fecha efectiva de la tasación (generalmente debe ser cercana a la fecha de donación).
– Descripción detallada del inmueble, incluyendo ubicación, condiciones, tamaño, etc.
– Métodos utilizados para determinar el valor*, como enfoque de mercado, de ingresos o de costos.
– Valor justo de mercado (“Fair Market Value”): El valor estimado que un comprador dispuesto a pagar y un vendedor dispuesto a vender acordarían, sin presiones externas.
– Firma y calificaciones del tasador.
– Declaración del tasador de que cumple con los requisitos del IRS.
Formulario 8283 – “Noncash Charitable Contributions”
Este formulario debe ser completado por el donante y firmado por el tasador y por la organización que recibe la donación si el valor de la propiedad donada supera los $5,000 USD.
Para inmuebles valuados en más de $500,000, se debe adjuntar una copia completa de la tasación al Formulario 8283.
Este formulario se presenta junto con la declaración anual de impuestos del donante.
Plazos de entrega y ejecución (Delivery and execution deadlines)
– La tasación debe hacerse *no más de 60 días antes de la fecha de donación.
– Debe estar lista a más tardar *el día de la presentación de impuestos del donante (con extensiones si aplica).
Consecuencias de no cumplir:
El IRS puede rechazar la deducción fiscal si la tasación no cumple los requisitos.
En caso de auditoría, se puede exigir la devolución del beneficio tributario más multas o intereses.
¿Qué debe incluir una tasación para ser aceptada por el IRS?
Elementos obligatorios, que debe de estar incluidos en la tasación
- Nombre y firma del tasador
- Calificaciones del tasador
- Fecha de la tasación
- Descripción completa de la propiedad
- Métodos de valoración utilizados (Método de mercado, método de costos, método de rentas)
- Valor justo de mercado estimado
- Declaración de cumplimiento con IRS
